Проведение СМС-лотереи

Каковы основные организационно-правовые и налоговые аспекты проведения СМС-лотереи российской компанией на территории Казахстана

Об уточнении понятия SMS-лотереи

Правовая регламентация в сфере организации и проведения лотерей не является исчерпывающей, поскольку отсутствует соответствующий нормативный правовой акт в полной мере раскрывающий какие-либо аспекты лотерейной деятельности.

Технология проведения лотереи путем отправки SMS-сообщений на абонентский номер является SMS-лотереей. Смысл ее заключается в том, что участник лотереи осуществляет различного вида ставки для участия в лотерее путем отправки короткого сообщения состоящего из цифр и (или) букв, комбинации цифр и (или) букв (SMS) через операторов сотовой связи организатору лотереи для регистрации и участия в розыгрыше.

Субъекты лотерейной деятельности

Юридические лица созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Организаторами лотерейной деятельности могут быть казахстанские государственные и негосударственные юридические лица. Последние могут выступать в форме коммерческих организаций (АО, ТОО).

Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства

Казахстанской законодательство не содержит запретов для проведения лотерейной деятельности на территории Республики Казахстан нерезидентами - иностранными компаниями.

Для осуществления деятельности в Казахстане нерезидент, зарегистрированный в качестве юридического лица по законодательству своего государства, не должен проходить регистрацию в казахстанских регистрирующих органах. Исключением являются филиалы и представительства иностранных юридических лиц, которые подлежат учетной регистрации в органах юстиции (статьи 3, 6-1 Закона Республики Казахстан "О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств").

В соответствии с пунктом 8 статьи 191 Налогового кодекса Республики Казахстан нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе независимо от регистрации в органе юстиции.

У нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Казахстане такая обязанность отсутствует.

Разрешительные документы

В соответствии с Законом Республики Казахстан "О разрешених и уведомлениях" наличие лицензии требуется для организации и проведения лотерей.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2012 года № 1716 "О некоторых вопросах лицензирования деятельности по организации и проведению лотерей, а также в сфере игорного бизнеса" утверждены квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности по организации и проведению лотерей (далее -Квалификационные требования).

Квалификационные требования для SMS-лотереи включают наличие:

• инструктивного и методического материала по организации и проведению лотереи;
• правил внутреннего контроля;
• на праве собственности здания (часть здания, помещение) для хранения оборудования, электронных документов, денежных средств и призового фонда лотереи;
• кассы организатора лотереи (аппаратно-программного комплекса), осуществляющего учет лотерейных билетов и прием оплаты за участие в лотерее, а также произведения выплаты выигрышей;
• договора о прямой трансляции на телевидении с указанием предполагаемого эфирного времени и даты проведения розыгрыша;
• договора с операторами сотовой связи на проведение SMS-лотереи, предусматривающего обязательство по направлению обратного SMS-сообщения участникам лотереи, где содержатся сведения;
• договора с субъектами предпринимательства, осуществляющими охрану и транспортировку денежных средств, в том числе электронных документов (SMS-сообщений).

Таким образом для осуществления деятельности связанной с организацией и проведением SMS-лотереи необходима лицензия. Органом-лицензиаром на право проведения лотереи является Агентство по делам спорта и физической культуры РК.

Каких-либо специальных или дополнительных требований к организаторам лотерейной деятельности помимо получения лицензии законодательство не содержит. Взаимоотношения указанных лиц с государственными органами осуществляется по общим требованиям предъявляемым к субъектам частного предпринимательства.

Требуется ли регистрация объектов налогообложения?

Подпункт 6) пункта 1 статьи 574 Налогового кодекса в настоящее время исключен, поэтому лица, осуществляющие деятельность связанную с организацией и проведением лотереии и реализацией лотерейных билетов не должны вставать на регистрационный учет в налоговых органах для учета объектов налогообложения (выпуска лотерейных билетов).

Налогообложение доходов в виде выигрышей

В соответствии с пунктом 4  статьи 160 Налогового кодекса Республики Казахстан выигрыши (выплачиваемые в денежной или натуральной форме в том числе по лотереям) относятся к доходам облагаемым у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса доходом в виде выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Таким образом выигрыш полученный участником лотереи подлежит налогообложению по ставке 10%. Налог удерживается у физического лица, получившего выигрыш, налоговым агентом, которым в данном случае является организатор лотереи - как резидент, так и нерезидент. Последний по общему правилу, закрепленному статьей 188 Налогового кодекса уплачивает в Республике Казахстан налоги только с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Если выигрыш по лотерее составляет не более 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей, то такой доход не подлежит налогообложению (подпункт 9 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса). Сумма, превышающая указанный размер, будет обложена налогом.

При выплате выигрыша и в денежной, и в натуральной форме налог будет удерживаться с суммы, превышающей 50% от минимального размера заработной платы. В случае с денежным выигрышем налоговый агент (организатор лотереи) должен удержать ее из суммы выигрыша, а в случае с выигрышем в натуральной форме - получить данную сумму от выигравшего участника лотереи до вручения выигрыша.