Налоги при продаже автомобиля

Автовладельцы, продавшие свой автомобиль, могут столкнуться с ситуацией, когда через определенное время после продажи к ним приходит уведомление налогового органа о необходимости уплаты подоходного налога. Кроме суммы налога также могут быть предъявлены и санкции: штрафы и пеня за несвоевременную уплату. Чтобы избежать ответственности в такой ситуации необходимо знать порядок и сроки декларирования и уплаты индивидуального подоходного налога физических лиц.

В каких случаях при продаже автомобиля платится подоходный налог?

Налогообложение имущественного дохода физических лиц регулируется статьей 180 Налогового кодекса Республики Казахстан. Определено, что налогообложению подлежат доходы от реализации имущества, в том числе автомобилей и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Представитель по доверенности в случае продажи автомобиля или прицепа, полученных на основании доверенности с правом отчуждения, для определения имущественного дохода должен сообщить собственнику стоимость по которой был продан автомобиль или оплату производит самостоятельно от имени собственника.

Доходом считается прирост стоимости, который определяется как положительная разница между стоимостью продажи и приобретения автомобиля.

При отсутствии стоимости приобретения автомобиля (например, если он был подарен или унаследован) положительная разница будет вычисляться как разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности.

Таким образом, обязательства по индивидуальному подоходному налогу возникнут при совпадении двух условий:

• автомобиль находился в собственности менее одного года;
• образовался прирост стоимости, то есть автомобиль продан по цене дороже, чем был приобретен.

Если автомобиль продан по цене более низкой, чем та, по которой был куплен (а это часто бывает), то налоговых обязательств не возникает.

Влияют ли расходы на приобретение и оформление автомобиля на размер налога?

Статья 180 Налогового кодекса рассматривает в качестве налогооблагаемого имущественного дохода именно прирост стоимости, который определяется как положительная разница между стоимостью продажи и приобретения автомобиля. При этом не предусмотрено, что налогоплательщик вправе вычесть из дохода расходы, связанные с доставкой, таможенным оформлением автомобиля или иные расходы.

Как посчитать размер налога?

Исчисление подоходного налога производится за налоговый период самостоятельно, путем применения ставки 10 процентов к приросту стоимости.

Пример 1:

Автомобиль был куплен за 1 100 000 тенге, продан за 1 200 000 тенге в течение года с момента приобретения:
1) 1 200 000 - 1 100 000 =100 000
Прирост стоимости составил 100 000 тенге.
2) 100 000 *10%= 10 000
Индивидуальный подоходный налог составит составит 10 000 тенге.

Пример 2:

Автомобиль получен по наследству. Его рыночная стоимость на момент оформления наследства составляет 900 000 тенге. Автомобиль до истечения года продан за 1 200 000 тенге:
1) 1 200 000 - 900 000 = 300 000
Прирост стоимости составил 300 000 тенге.
2) 300 000 *10% = 30 000
Индивидуальный подоходный налог составит 30 000 тенге. В этом случае для обоснования стоимости приобретения полезным будет получить отчет об оценке автомобиля на момент оформления наследства. Закон Республики Казахстан "О оценочной деятельности" не запрещает определять рыночную стоимость имущества на прошедшую дату.

В какие сроки уплачивается налог?

Уплата подоходного налога осуществляется по месту жительства не позднее 10 календарных дней, после срока установленного для подачи декларации.

Декларация по подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта следующего календарного года (статья 186 Налогового кодекса).

Размер налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.